Holdings, administratie- en beheersmaatschappijen

Algemeen
De tot nu toe bevoorrechte holdings, administratie- en beheersmaatschappijen moeten sinds het begin van 2005 nog 0,01 pro mille betalen in plaats van de 0,5 pro mille van het belastbare eigen vermogen. Nochtans is nog steeds een minimumbedrag van CHF 500 van toepassing. Hierdoor ligt het kanton Luzern met een grote voorsprong aan de leiding in vergelijking met de rest van Zwitserland.

Het statutaire en feitelijke nastreven van het doel door een holding bestaat hoofdzakelijk uit het aanhoudende beheer van deelnemingen. De holding neemt bijgevolg geen actieve economische bedrijvigheid op zich. Opdat het bedrijf in het genot komt van de bevoorrechte belastingheffing van holdings, moeten de participaties of opbrengsten daaruit minstens tweederde van respectievelijk de totale activa en opbrengsten uitmaken. Wat betreft de beoordeling of het participatieaandeel minstens tweederde van de activa bereikt, kunnen deze activa tegen de verkoopwaarde ingezet worden. Voorzover deze voorwaarden vervuld zijn, is de holding veroorloofd om grondbezit aan te houden.

Economische dubbele belasting
Op 1 januari 2005 werd in het kanton Luzern de economische dubbele belasting van de participatiehouder en het bedrijf sterk teruggedreven. De participatiehouders van holdings met kantoor in Zwitserland kunnen daar eveneens van profiteren, voorzover het aandeel van hun participatie minstens 5% bedraagt of de participatie een verkoopwaarde van CHF 5 miljoen vertoont. Derhalve wordt binnenkort de inkomstenbelasting op uitgekeerde winst bij de participanten met de helft verminderd. De vermogensbelasting op dergelijke participaties wordt eveneens met 40% verlaagd. Een dergelijke matiging van de economische dubbele belasting vormt heden nog steeds de uitzondering in het Zwitserse belastingensysteem.

Winstbelasting
Voorzover de holding geen grondbezit aanhoudt, hoeft het geen winstbelasting te betalen volgens de bepalingen van de kantonale wetgeving. Eventuele opbrensten of kapitaalwinst in verband met het grondbezit in het kanton Luzern worden volgens de regel belast (vergelijk onder het punt kapitaalvennootschappen en coöperatieve verenigingen). De kosten op de winst in overeenstemming met het object worden van de bruto opbrengst uit grondbezit afgetrokken.

De winst van een holding wordt in het kader van de participatie-aftrek vrijgesteld volgens de federale belastingswetgeving.

Kapitaalbelasting
De holding betaalt een vaste belasting van 0.01 pro mille van het belastbare eigen kapitaal, maar minimum CHF 500. De federale regering heft geen kapitaalbelasting.

Minimumbelasting
Voorzover de juridische persoon grondbezit heeft, wordt de kantonale minimumbelasting van 2 pro mille van de belastingswaarde op onroerende goederen geheven in plaats van de gewoonlijke winst- en kapitaalbelastingen. Deze minimumbelasting wordt geheven voorzover dit bedrag van de mimumbelasting de totale kantonale belasting overstijgt.

Speciale belastingen

Winst uit grondbezit
De opbrengsten uit de vervreemding van grondbezit worden in mindering gebracht met de gewoonlijke winstbelasting bij holdings met kantoor in het kanton Luzern. Enkel bij een holding met kantoor buiten het kanton wordt de opbrengst uit waardevermeerdering uit de vervreemding van onroerende goederen in het kanton Luzern onderworpen aan de belasting op winst uit grondbezit, voorzover de belastingsplicht in het kanton Luzern enkel bestaat als gevolg van het grondbezit (slaat ook op de kapitaalbeleggingsbezittingen).

Belasting op eigenaarswissel
Naar aanleiding van het verwerven van een perceel, wordt belasting op eigenaarswissel geheven. Gepaard hiermee wordt de verandering van het beschikkingsrecht eveneens belast. In het bijzonder eigendomsovergangen naar een perceel en de overhandiging van het economische beschikkingsrecht over een perceel (het verwerven van een meerderheidsaandeel in een maatschappij in onroerende goederen) worden beschouwd als eigenaarswissel waarop belasting dient betaald te worden. Deze belasting is gelijk aan 1.5 % van de waarde van de eigenaarswissel (aankoopprijs plus verdere diensten, die in verband staan met het verwerven van het perceel). De verwervende holding is verplicht belastingen te betalen.

De overgang van percelen in het kader van de ondernemingsherstructurering is onder bepaalde voorwaarden belastingsvrij.

Belasting op onroerende goederen
De gemeenten heffen een belasting op onroerende goederen van 0.5 pro mille op grondbezit gelegen op hun grondgebied. De belastingswaarde van de grondbezitten, die vanaf 1 januari eigendom zijn van de holding, wordt gebruikt als basis voor de berekening.